Datokode

FOR-2007-12-21-1766

DokumentID

SF/forskrift/2007-12-21-1766

Departement

Finansdepartementet

Etat

Skattelovavdelingen, Skattedirektoratet

Publisert i

I 2008 hefte 1

I kraft fra

2008-01-01, 2009-01-01

Ikrafttredelse av siste endring

2026-03-02

Sist endret ved

forskrift/2026-03-02-319

Gjelder for

Norge

Hjemmel

Kunngjort

2008-01-15 15:35

Siste rettelse

2024-09-04 (§ 5-11-2 (1) b)

Korttittel

Skattebetalingsforskriften

Tittel

Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven (skattebetalingsforskriften)

Annet om dokumentet

Hjemmel: Fastsatt av Finansdepartementet 21. desember 2007 med hjemmel i lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) § 1-2, § 2-1, § 2-2 annet ledd, § 2-3, § 2-6, § 2-7, § 2-8, § 4-1, § 4-6, § 5-1, § 5-2, § 5-3, § 5-4, § 5-5, § 5-6, § 5-7, § 5-8, § 5-9, § 5-10, § 5-10a, § 5-11, § 5-13 tredje ledd, § 5-13b sjette ledd, § 6-3, § 6-5, § 7-1, § 7-2, § 7-4, § 8-1, § 9-1, § 9-3, § 10-4, § 10-10, § 10-20, § 10-21, § 10-22, § 10-40, § 10-41, § 11-4, § 11-5, § 11-7, § 13-6, § 14-4, § 14-5, § 14-10, § 14-11, § 14-20, § 14-21, , , , , , og og om folketrygd (folketrygdloven) . om særavgifter (særavgiftsloven) og . ved , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , (trukket), , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , som endret ved , , , , , , , , , , , , , , som opphevet ved , , , , , , (i kraft 1 juli 2019), , , (i kraft 1 jan 2020), (i kraft 1 jan 2020), , , , , , , (i kraft 1 nov 2020), (i kraft 1 nov 2020), (med virkning fra inntektsåret 2021), (i kraft 1 jan 2021), (med virkning fra 1 jan 2021), , (med virkning fra inntektsåret 2021), , , , , , (i kraft 1 jan 2023), (i kraft 1 jan 2023), (i kraft 1 jan 2023), , , (med virkning fra 21 nov 2022), (med virkning fra inntektsåret 2023), (i kraft 1 jan 2024), (i kraft 1 jan 2024), , , (med virkning fra 1 jan 2024), (i kraft 1 jan 2025), , , , (i kraft 1 jan 2026), (i kraft 1 jan 2026), (i kraft 1 jan 2026), (i kraft 1 jan 2026), (med virkning fra inntektsåret 2026), , . 25.08.2009 (§ 19-2-4 tilbakeført og § 19-2-5 tilføyd), 14.09.2010 (§ 16-42-1 første ledd annet punktum tilbakeført), 23.04.2014 (§ 5-4-3 annet ledd), 03.02.2016 (overskrift til § 14-10-1), 24.01.2017 (henvisning), 24.11.2020 (kodefeil i § 5-8-12), 01.01.2021 (tegnsetting i lister tilpasset universell utforming), 04.09.2024 (§ 5-11-2 (1) b).

RefID

forskrift/2007-12-21-1766

Innhold

Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven (skattebetalingsforskriften)

Del I. Innledende bestemmelser

Kapittel 1. Lovens virkeområde

§ 1-1. Virkeområde

Forskriften inneholder bestemmelser til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingslov 17. juni 2005 nr. 67.

§ 1-2. Andre offentlige krav

§ 1-2-1. Andre offentlige krav

Skattebetalingsloven skal gjelde for avgifter som nevnt i følgende forskrifter når de skal kreves opp ved innførsel eller utførsel av varer:

forskrift 13. desember 2000 nr. 1253 om samordnet innkreving av avgift på fiskeeksport
forskrift 20. desember 2012 nr. 1417 om forskningsavgift på landbruksprodukter.

Endret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 8 jan 2010 nr. 58 (i kraft straks med virkning også for krav oppstått før dette), 4 mars 2013 nr. 241, 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

§ 1-2-2. (Opphevet)

Del II. Forskudd på skatt og avregning

Kapittel 4. Forskudd på skatt

§ 4.

Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 4 delegeres til Skattedirektoratet.

Tilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 4-1. Definisjoner

§ 4-1-1. Arbeidsgiver – fiske og fangst

Som arbeidsgiver i fiske og fangst regnes den som selv eller ved fullmektig utbetaler eller på annen måte gir oppgjør for lott eller part eller annen godtgjørelse eller ytelse som det skal foretas forskuddstrekk eller utleggstrekk i (høvedsmann, rederi osv.). Hvis et båtlag ikke har noen bestemt leder, har den som selger og får oppgjør for fangsten, samme plikter som høvedsmann.

§ 4-6. (Opphevet)

Tilføyd ved forskrift 22 feb 2010 nr. 204, opphevet ved forskrift 22 feb 2010 nr. 204 (i kraft 31 des 2010).

§ 4-6-1. (Opphevet)

Tilføyd ved forskrift 22 feb 2010 nr. 204, opphevet ved forskrift 22 feb 2010 nr. 204 (i kraft 31 des 2010).

Kapittel 5. Forskuddstrekk og skattetrekk

Overskriften endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

§ 5.

Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 5, med unntak av § 5-13 annet ledd og tredje ledd og § 5-13b sjette ledd, delegeres til Skattedirektoratet.

Tilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 5-1. Skattekort

§ 5-1-1. Skattekorttyper

(1) Det er fire typer skattekort:

Tabellkort som viser hvilken tabell det skal trekkes etter, og hvilken prosentsats som skal brukes ved forskuddstrekk i ytelser som det ikke kan trekkes i etter tabell.
Prosentkort som viser hvilken prosentsats det skal trekkes etter.
Frikort som bekrefter at skattyteren er fritatt for forskuddstrekk hele året eller i en bestemt del av året.
Fribeløpskort (frikort med beløpsgrense) som bekrefter at skattyteren er fritatt for forskuddstrekk inntil en fastsatt beløpsgrense.

Endret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

§ 5-1-2. Trekktabeller for sjøfolk bosatt i utlandet

(1) Det utstedes ikke skattekort for sjøfolk bosatt i utlandet.

(2) For sjøfolk som er skattepliktig etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h, fastsetter Skattedirektoratet egne trekktabeller for klasse 1 og klasse 2.

(3) For sjøfolk bosatt i utlandet som er pliktig medlem i folketrygden, men som er fritatt for å svare skatt i Norge, fastsettes ikke trekktabeller.

§ 5-2. Fastsetting av forskuddstrekkets størrelse

A. Tabellkort og prosentkort

§ 5-2-1. Tabellkort

(1) Tabellkort skal utstedes for alle skattytere, med unntak for skattytere som får utstedt prosentkort, frikort eller fribeløpskort. Tabellkort skal i utgangspunktet brukes hos hovedarbeidsgiveren.

(2) Trekkprosenten som hovedarbeidsgiver skal trekke etter i inntekt som det etter § 5-10-1 ikke kan trekkes i etter tabell, eller som biarbeidsgivere skal bruke, fastsettes slik at prosenttrekket svarer til forventet skatt og trygdeavgift av annen trekkpliktig inntekt på toppen av den inntekten som det blir trukket i etter tabell. Foreligger det ikke opplysninger om skattyters forventede skatt, trygdeavgift og trekkpliktig inntekt, fastsettes trekkprosenten i samsvar med satsene i skattebetalingsloven § 5-5 første ledd.

Endret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

§ 5-2-2. Prosentkort

(1) Prosentkort skal utstedes når skattyteren har slike inntekts- og formuesforhold at prosenttrekk vil gi vesentlig bedre samsvar mellom forskudd og forventet fastsatt skatt og trygdeavgift enn tabelltrekk. Det gjelder for eksempel når:

skattyteren har betydelig inntekt hos flere arbeidsgivere,
det ikke er utarbeidet trekktabeller som i tilstrekkelig grad kan ta hensyn til summen av skattyters øvrige økonomiske forhold. Forhold som alene eller sammen kan føre til at det skal utskrives prosentkort, kan være:

§ 5-3. Fritak for forskuddstrekk og tilbakebetaling av innbetalt forskuddstrekk

§ 5-3-1. Frikort

(1) Frikort kan utstedes for skattyter som fritas for forskuddstrekk.

(2) Har arbeidsgiveren innhentet frikort, skal det ikke foretas forskuddstrekk i fritaksperioden. Dette gjelder selv om arbeidsgiveren tidligere har innhentet tabellkort eller prosentkort for skattyteren for samme inntektsår.

Endret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

§ 5-3-2. Fribeløpskort

(1) Fribeløpskort utstedes for skattyter som ikke ventes å få så høy inntekt at det for vedkommende vil bli fastsatt skatt og trygdeavgift.

(2) Beløpsgrensen settes slik at inntekt opp til beløpsgrensen ikke medfører restskatt som skal kreves inn.

(3) For barn som det skal fastsettes skatt for sammen med foreldrene, jf. skatteloven § 2-14 første ledd, kan Skattedirektoratet fastsette beløpsgrensen.

(4) Fribeløpskort kan også utstedes til skattytere som ventes å fastsette skatt under ett med ektefellen etter skatteloven § 2-10 med fordeling av skatten etter skatteloven § 2-13. Beløpsgrensen fastsettes individuelt etter reglene i annet ledd.

(5) Hvis arbeidsgiveren innhentet fribeløpskort, gjelder fritaket for all trekkpliktig lønn og godtgjørelse som arbeidsgiveren utbetaler til skattyteren inntil fastsatt beløpsgrense.

Endret ved forskrifter 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), (i kraft 1 jan 2017).

§ 5-4. Plikt til å foreta forskuddstrekk

§ 5-4-1. Plikt til å foreta forskuddstrekk i lønn mv. til sjøfolk bosatt i utlandet

(1) Arbeidsgiveren skal foreta forskuddtrekk i ytelser som er skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h.

(2) For sjøfolk bosatt i utlandet som er pliktig medlem i folketrygden, men som er fritatt fra å svare skatt til Norge, skal arbeidsgiver foreta beregning og trekk av trygdeavgift etter det årlige avgiftsvedtaket.

§ 5-4-2. Fritak fra trekkplikt for fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn

Fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn plikter ikke å foreta forskuddstrekk etter skattebetalingsloven.

§ 5-4-3. Minstegrenser for forskuddstrekk

(1) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk når det er forsvarlig grunn til å gå ut ifra at det samlede forskuddstrekket hos skattyteren ikke kommer til å utgjøre mer enn 100 kroner i kalendermåneden, jf. skattebetalingsloven § 5-11 første ledd. Arbeidsgiveren kan også la være å gjennomføre forskuddstrekk, når det er forsvarlig grunn til å gå ut i fra at de samlede trekkpliktige ytelser til skattyteren ikke kommer til å overstige 500 kroner i kalendermåneden.

(2) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra opplysningsplikt etter skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 første ledd annet punktum, tredje ledd, femte ledd eller sjuende ledd.

(3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i første ledd, er fritatt for plikten til å beregne forskuddstrekk for verdien av kostbesparelse i hjemmet etter første til tredje ledd, når samlet lønnsutbetaling mv., eksklusiv beregnet kostbesparelse, til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger grensen for opplysningsplikt i tredje ledd. Trekkplikten inntrer fra og med det tidspunktet hvor lønn mv. overstiger grensen for opplysningsplikt som nevnt i første punktum.

§ 5-5. Forskuddstrekkets størrelse

§ 5-5-1. Forskuddstrekk når nytt skattekort ikke lar seg innhente

(1) Når skattekort for det nye året ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og arbeidsgiver heller ikke på annen måte har fått de opplysninger som fremgår av skattekortet, skal forskuddstrekk i januar gjennomføres etter det siste beregnede skattekortet for året før.

(2) Dersom skattekortet blir endret i løpet av inntektsåret og det nye skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og arbeidsgiver heller ikke på annen måte har fått de opplysninger som fremgår av skattekortet, skal forskuddstrekket gjennomføres etter det siste tilgjengelige skattekort.

Endret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

§ 5-5-2. Korreksjon av forskuddstrekk

(1) Forskuddstrekk gjennomført etter skattebetalingsloven § 5-5 første ledd, kan arbeidsgiveren korrigere så snart skattekortet blir innhentet. Slik korreksjon kan bare foretas i forskuddstrekk for samme inntektsår.

(2) Forskuddstrekk for januar gjennomført etter § 5-5-1, skal korrigeres så snart skattekortet for inntektsåret er innhentet av arbeidsgiver. Slik korreksjon må være gjennomført innen utløpet av februar.

(3) Dersom skattekort for det nye året ikke lar seg innhente av arbeidsgiver, skal korreksjon som nevnt i annet ledd gjennomføres etter satsene i skattebetalingsloven § 5-5 første ledd.

(4) Arbeidsgiveren skal korrigere forskuddstrekket når det ved en feil er beregnet for høyt, eller når det er trukket i en godtgjørelse som ikke er trekkpliktig. Det samme gjelder når skattemyndighetene setter ned verdien av en naturalytelse som skal tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket. Slik korreksjon kan bare foretas i forskuddstrekk for samme inntektsår.

§ 5-6. Ytelser som det skal foretas forskuddstrekk i

A. Særregler om ytelser det skal foretas forskuddstrekk i

§ 5-6-1. Feriepenger og lønn i ferien som det skal foretas forskuddstrekk i

(1) Det skal foretas forskuddstrekk i:

feriepenger som på grunn av fratreden utbetales i opptjeningsåret. Det samme gjelder avtalefestede feriepenger eller avtalefestet lønn for opptjent feriefritid,
tillegg til feriepenger eller lønn for ekstra ferie for arbeidstakere over 60 år.

(2) Feriepenger til arbeidstakere med fribeløpskort omfattes av fribeløpet på samme måte som lønn. Overstiger samlet utbetaling beløpsgrensen, skal forskuddstrekk også gjennomføres i feriepenger.

§ 5-6-2. Sykepenger, lønn under sykdom mv.

(1) Arbeidsgiver som under sykdom betaler ut full lønn og selv innkasserer sykepengene etter folketrygdloven § 22-3 eller fra privat syke- og ulykkesforsikring, skal beregne forskuddstrekket av full lønn. Det samme gjelder når arbeidsgiveren under sykdom betaler ut differansen mellom full lønn og sykepengene. Får arbeidstakeren sykepengene i tillegg til full lønn, skal arbeidsgiveren også ta sykepengene med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket. Som full lønn regnes regulativlønn eller annen fast lønn, selv om arbeidstakeren normalt har tillegg i form av akkordfortjeneste, overtidsgodtgjørelse, provisjon mv.

§ 5-7. Ytelser som det ikke skal foretas forskuddstrekk i

§ 5-7-1. Feriepenger og lønn i ferien

(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i:

feriepenger som utbetales i ferieåret (kalenderåret etter opptjeningsåret) og som er beregnet etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. nr. 1 eller etter forskrift 16. september 1998 nr. 890 om dagpenger under arbeidsløshet § 8-1,
avtalefestede feriepenger eller avtalefestet lønn for opptjent feriefritid som utbetales i ferieåret når ytelsene er opptjent i opptjeningsåret. Overstiger utbetalingen feriepenger beregnet etter ferieloven med mer enn 21 prosent, skal det foretas forskuddstrekk i det overskytende beløpet,
feriepenger som arbeidsgiveren ifølge overenskomst utbetaler regelmessig ved hver lønnsutbetaling eller ved andre avsluttede lønnsperioder. Dette gjelder selv om utbetalingen foretas i opptjeningsåret. Det samme gjelder slik regelmessig utbetaling av avtalefestet lønn for opptjent feriefritid,
opptjente feriepenger som forfaller til utbetaling ved dødsfall,
feriegodtgjørelse fra Feriefondet for fiskere.

(2) For månedslønte som har hatt lønn hos arbeidsgiveren i hele opptjeningsåret, kan trekkfritak gjennomføres for en vanlig månedslønn i stedet for etter første ledd bokstav a eller b. For feriepenger som nevnt i første ledd bokstav c kan det avtales at trekkfritak gjennomføres i en månedslønn i stedet for ved hver utbetaling. Det skal ikke foretas trekk i eventuelt tillegg til månedslønnen som følger av om ferie nr. 2, jf. nr. 1 annet ledd annet punktum. Det skal heller ikke foretas trekk i eventuelt tillegg for månedslønte med avtalefestet høyere sats enn etter om ferie nr. 2, begrenset oppad til 12,3 prosent.

§ 5-8. Nærmere om beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk

A. Særlige regler om beregningsgrunnlaget

§ 5-8-1. (Opphevet)

Endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), opphevet ved forskrift 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019).

§ 5-8-2. Fiske og fangst – beregningsgrunnlag for forskuddstrekk i lotter og parter

(1) Ved beregning av lotter og parter som det skal foretas forskuddstrekk i, skal alle inntekter av fisket eller fangsten medregnes. Også andre inntekter som går inn i lottoppgjøret, for eksempel av føring, slep og liknende, skal medtas ved beregningen.

(2) Ved beregningen skal det gjøres fradrag for lagets driftskostnader og kostnader til felles kosthold, når kostnadene er dekket av bruttoinntekten som felleskostnader. Fradrag skal også gjøres for kostnader til felles kosthold som ikke er dekket som fellesutgifter for laget, men er avkortet i mannskapsparten (mannslottene), og for utbetalt vederlag for redskapstap som er dekket av samlet redskaps- eller mannskapspart. Fradrag skal ikke gjøres for kostnader til kost som den enkelte lottaker holder seg selv med, eller for lottakerens kostnader til redskapshold.

(3) Arbeidsgiveren skal ved trekkberegningen likevel gjøre fradrag i bruttolønnen for kostnader til felles kosthold som avkortes i lønnen ved utbetalingen.

(4) Forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav c skal ikke foretas i lott eller part for bruken av not eller annen redskap når redskapen tilhører fartøyet.

(5) Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder ved fiske og fangstvirksomhet på sjøen og i arktiske områder, men ikke ved hvalfangstvirksomhet på sydlige breddegrader.

§ 5-9. Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk

A. Fagforeningskontingent

§ 5-9-1. Fagforeningskontingent som arbeidsgiveren avkorter i lønnen

Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk reduseres med fradragsberettiget kontingent avrundet opp til nærmeste hele krone.

§ 5-9-2. Fagforeningskontingent som arbeidstaker selv betaler direkte til foreningen

(1) Når arbeidstaker betaler fagforeningskontingenten direkte til foreningen, skal fagforeningen, når arbeidstakeren krever det, gi arbeidsgiveren oppgave over fagforeningskontingenten. Fradragsberettiget del av årskontingenten skal da komme til fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med en forholdsmessig del ved hver ordinær lønnsutbetaling.

(2) Fagforening, som har gitt oppgave som nevnt i første ledd, plikter å melde fra til arbeidsgiveren når skattyter misligholder betalingen eller når medlemskapet opphører. Det samme gjelder når størrelsen på kontingenten endres.

B. Begrensning av fradrag for sjøfolk

§ 5-9-10. Beløpsgrense for fradrag for sjøfolk

Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-9 bokstav d annet punktum er begrenset til 4 200 kroner per måned.

§ 5-10. Gjennomføring av forskuddstrekk

A. Gjennomføring av forskuddstrekk etter skattekort

§ 5-10-1. Når kan tabellkort brukes

(1) Når arbeidsgiver har innhentet tabellkort for skattyteren, skal forskuddstrekket beregnes etter tabell, men bare i lønn eller annen godtgjørelse for tidsrom i inntektsåret og for tidsrom i desember året før trekket blir foretatt. Når skattyteren er trukket etter tabell i godtgjørelse for et visst tidsrom, kan vedkommende ikke senere trekkes etter tabell i annen godtgjørelse for det samme tidsrommet.

(2) Når akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelse eller annen tilleggsytelse blir utbetalt samtidig med annen lønn eller godtgjørelse som det skal trekkes i etter tabell, og tilleggsytelsen ikke er opptjent over et vesentlig lengre tidsrom enn lønnsbeløpet, skal tilleggsytelsen undergis tabelltrekk sammen med lønnsbeløpet.

(3) Hvis slike tilleggsytelser som nevnt i annet ledd blir utbetalt til en annen tid enn lønn eller godtgjørelse, men ikke for vesentlig lengre tidsrom enn denne, kan arbeidsgiveren velge mellom tabelltrekk og prosenttrekk. Ved beregning av forskuddstrekk etter tabell, skal arbeidsgiveren finne trekkbeløpet av summen av tilleggsytelsen og den sist utbetalte lønnen for tilsvarende tidsrom, og gjøre fradrag for det beløpet som tidligere er trukket.

(4) Forskuddstrekk i akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelse og andre tilleggsytelser kan ikke beregnes etter tabell i andre tilfeller enn som nevnt i annet og tredje ledd, med mindre Skattedirektoratet bestemmer noe annet.

(5) Når det er foretatt forskuddstrekk i forskudd på lønn eller godtgjørelse, skal arbeidsgiveren ved beregning av forskuddstrekk etter tabell i restlønnen, legge forskuddet sammen med restlønnen, finne trekkbeløpet av summen og gjøre fradrag for det beløpet som tidligere er trukket i forskuddet.

(6) Når forutsetningene for å anses som hovedarbeidsgiver ikke lenger er til stede, skal arbeidsgiver bare trekke etter tabell i godtgjørelse for tidsrom som hovedarbeidsgiver.

§ 5-10a. Gjennomføring av skattetrekk i aksjeutbytte til utenlandsk utbyttemottaker og i utbyttekompensasjon

Tilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), endret ved forskrifter 11 des 2018 nr. 1888 (i kraft 1 jan 2019), 10 okt 2024 nr. 2489.

§ 5-10a-1. Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper

(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.

(2) Dersom aksjen er registrert på en konto i forvalters navn (NOM eller med angivelse av den endelige utbyttemottakerens navn) kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom følgende dokumentasjon foreligger hos forvalter forut for skattetrekket:

for personlige utbyttemottakere som krever redusert sats etter skatteavtale: Bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket. Hvis utbytteutdelingen er på mindre enn 10 000 kroner kreves ikke bostedsbekreftelse. For selskaper som ordinært deler ut utbytte mer enn en gang i løpet av inntektsåret, skal beløpsgrensen på 10 000 kroner etter tredje punktum fordeles på antall ordinære utbytteutdelinger i inntektsåret. Ved ekstraordinære utbytteutdelinger gjelder en ny beløpsgrense på 10 000 kroner.
for utbyttemottakere som er juridiske personer og andre enheter som krever redusert sats etter skatteavtale: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på lavere skatt etter skatteavtale. Det må i tillegg foreligge bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er hjemmehørende der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.

§ 5-11. Opplysninger om forskuddstrekk

Overskrift endret ved forskrift 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015).

Arbeidsgivers plikt til å føre lønningsregnskap

§ 5-11-1. Bokføringspliktig arbeidsgiver

Arbeidsgiver som har bokføringsplikt etter bokføringsloven, plikter å føre lønningsregnskap som tilfredsstiller kravene i bokføringsloven med forskrift.

§ 5-11-2. Arbeidsgiver som ikke har bokføringsplikt

(1) Arbeidsgiver som ikke har bokføringsplikt etter bokføringsloven skal, dersom vedkommende velger å ikke føre lønningsregnskap som tilfredsstiller kravene i bokføringsloven med forskrift, føre en lønningsliste for hver mottaker av lønn eller annen godtgjørelse. Hver liste skal inneholde:

fødselsnummer,
navn,
tabellnummer og/eller den trekkprosent som står på skattekortet.

(2) Dersom skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og opplysninger som skal fremgå av skattekortet ikke på annen måte er kommet til arbeidsgiverens kunnskap, skal arbeidsgivers dokumentasjon vise navn og nummer på den kommunen hvor mottakeren av godtgjørelsen (skattyteren) oppgir å være bosatt 1. november i året før trekkåret. Dersom mottaker av godtgjørelsen er utenlandsk og ikke var bosatt i Norge 1. november i året før trekkåret, skal dokumentasjonen vise hvilken kommune vedkommende bosatte seg i ved ankomsten til Norge.

§ 5-13. Kontroll av arbeidsgivere og andre trekkpliktige

Endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

§ 5-13-1. Meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret mv.

(1) Arbeidsgivere innen fiske- og fangstvirksomhet som er unntatt fra plikten til å sende meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret, jf. folketrygdloven § 25-1, skal sende melding til skattekontoret ved inntak av medlem i lag for fiske eller fangst. Slik melding skal gis innen 8 dager etter inntakingen. Dersom det er gått mer enn et halvt år siden laget sist avsluttet fisket eller fangsten, skal det sendes ny melding for alle medlemmer i laget.

(2) Skattedirektoratet kan bestemme at arbeidsgiver, oppdragsgiver og mellommann skal gi melding til skattekontoret.

Endret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

§ 5-13-2. Opplysningsplikten

(1) Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger og dokumenter som skattekontoret anmoder om, og som er nødvendig for å kontrollere at arbeidsgiver gjennomfører skattetrekk, innretter sin bokføring og sender inn opplysninger om forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn, oppgjørslister, trukket skattetrekk i samsvar med gjeldende bestemmelser.

(2) Opplysninger som nevnt i første ledd skal også gis når Riksrevisjonen krever det.

(3) I aksjeselskaper og skattemessig likestilte selskaper, foreninger, stiftelser mv. påhviler opplysningsplikten enhver ledende tillitsmann eller funksjonær som har myndighet til å gi regnskapsfører eller kasserer ordre eller direktiver om arbeidsoppgaver som er nevnt i første ledd. I private arbeidsforhold har begge ektefeller opplysningsplikt.

§ 5-13b. Pålegg om revisjon

Tilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

§ 5-13b-1. Pålegg om revisjon

(1) Det kan ikke gis pålegg om revisjon på bakgrunn av feil og mangler i årsregnskap hvor foretaket hadde revisjonsplikt i medhold av revisorloven § 2-1 eller pålegg etter skatteforvaltningsloven § 11-2 eller skattebetalingsloven § 5-13b.

(2) Det kan heller ikke gis revisjonspålegg på bakgrunn av feil i den løpende bokføringen, dersom årsregnskapet for den aktuelle perioden ennå ikke er fastsatt.

(3) Ved etterfølgende fusjon av selskapet med annet selskap har pålegget virkning for hele det fusjonerte selskapet. Ved etterfølgende fisjon av selskapet har pålegget virkning for hvert selskap som inngår i fisjonen.

Tilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

§ 5-13b-2. Varsel

(1) Før det gis pålegg om revisjon skal det sendes varsel med anledning til uttalelse innen en nærmere angitt frist. Fristen skal som hovedregel være to uker. Varsel skal være skriftlig og gjøre rede for hva saken gjelder.

(2) Varsel kan unnlates når skattepliktig allerede på annen måte har fått kjennskap til at vedtak skal treffes og har hatt rimelig foranledning til å uttale seg, eller varsel av andre grunner må anses åpenbart unødvendig.

Tilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Kapittel 6. Forskuddsskatt – personlige og upersonlige skattytere

§ 6.

Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 6 delegeres til Skattedirektoratet.

Tilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 6-3. Fastsetting av forskuddsskatt for personlige skattytere

§ 6-3-1. Melding om forskuddsskatt for personlige skattytere

Skattyter gis melding om utstedt forskuddsskatt eller endring av tidligere utstedt forskuddsskatt for vedkommende inntektsår.

Endret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

§ 6-3-2. Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt for personlige skattytere

(1) Skattyter gis melding om endring i forskuddsskatt. Ny samlet forskuddsskatt for inntektsåret skal vises med angivelse av nye terminbeløp, bortsett fra i tilfeller som nevnt i annet og tredje ledd.

(2) Når det ved forhøyelse av forskuddsskatten blir utstedt nytt skattekort til skattyter senere enn tre uker før 15. mars i inntektsåret, skal det i meldingen gis oversikt over forfallstidspunktene og terminbeløpene for forhøyelsen (tillegget). Oversikten skal alltid gis i meldingen dersom den opprinnelig utskrevne forskuddsskatten er under 2 000 kroner eller tillegget er under dette beløp.

(3) Ved nedsettelser skal forfallsoversikten angis i meldingen, når tidligere forhøyd forskuddsskatt blir nedsatt eller når skatt som forfaller til betaling i mer enn to terminer blir satt ned til under 2 000 kroner.

Kapittel 7. Avregning

§ 7.

Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 7 delegeres til Skattedirektoratet.

Tilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 7-1. Gjennomføring av avregningen

§ 7-1-1. Definisjoner

I dette kapitlet betyr:

skatteoppgjør: Avregning med rente- og betalingsoppgjør
tilleggsforskudd: Forskuddsskatt som er innbetalt med høyere beløp enn det som er utskrevet fordi utskrevet forskuddsskatt antas å bli utilstrekkelig til dekning av den skatt som blir fastsatt ved skattefastsettingen.

Endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

§ 7-1-2. Gjennomføring av avregningen

Avregningen skjer ved at følgende beløp går til fradrag i den fastsatte skatten:

Forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, uavhengig av om trekket er innbetalt. Dersom det er besluttet tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter før avregning, justeres forskuddstrekket tilsvarende ned ved gjennomføring av avregningen. Ved manglende innbetaling kan fradrag nektes dersom skattyter ut fra sin tilknytning til arbeidsgiver hadde eller kunne øve innflytelse på de forhold som førte til trekkmisligholdet. Skattedirektoratet gir nærmere retningslinjer til utfylling og gjennomføring av reglene etter tredje punktum.

Kapittel 8. Fordeling av skatt mellom skattekreditorene

Bestemmelser til utfylling og gjennomføring av skattebetalingsloven kapittel 8 er gitt av Skattedirektoratet.

Endret ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487.

§ 8-1. Grunnlaget for fordeling

Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 8-1 femte ledd delegeres til Skattedirektoratet.

Tilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487.

Del III. Alminnelige oppgjørsbestemmelser

Kapittel 9. Betaling

§ 9-1. Betalingsmåte

§ 9-1-1. Betaling via bank

(1) Ved betaling av skatte- og avgiftskrav via bank skal innbetaling skje til den bankkonto innkrevingsmyndigheten for kravet bestemmer.

(2) Innbetaling til bank kan skje elektronisk eller ved bruk av betalingsblankett. Skattedirektoratet kan fastsette særskilte betalingsblanketter og bestemme at disse skal benyttes når betaling via bank skjer ved bruk av betalingsblankett.

(3) Ved elektronisk betaling skal kundeidentifikasjon (KID) oppgis sammen med betalingsoppdraget til betalers bank, når det er tilrettelagt for dette.

(4) Betalingsformidlere skal avvise elektroniske betalingsoppdrag for skatte- og avgiftskrav dersom det ikke er oppgitt gyldig kundeidentifikasjon (KID), når det er tilrettelagt for dette.

(5) Ved betaling via bank skal bankene og deres avregningssentraler sørge for at faktisk innbetalingsdato til banken blir registrert og følger betalingstransaksjonen til betalingsmottaker.

Endret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

§ 9-1-2. Betaling av toll og avgifter mv.

(1) Betaling av tollavgift og andre avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten, dags- eller månedoppgjørsordning, skal skje til Tolletaten. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til Tolletaten.

(2) Trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven betales til det organ Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer.

(3) Krav som nevnt i første ledd kan betales kontant til angitt betalingsmottaker.

Endret ved forskrifter 21 des 2016 nr. 1796 (i kraft 1 jan 2017), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 22 mars 2021 nr. 946, 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023), 19 des 2023 nr. 2198 (i kraft 1 jan 2024).

§ 9-1-3. Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statlige regnskapsførere

Statlige regnskapsførere som har mellomregnskapskonto med Finansdepartementet skal ikke innbetale beregnet arbeidsgiveravgift til skattekontoret, men inntektsføre driftsbeløpet direkte i kasserapport.

Endret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

§ 9-1-4. Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen)

De deler av statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen) som er unntatt fra å levere opplysninger om arbeidsgiveravgift etter reglene i forskrift 27. november 2003 nr. 1398 om forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet er unntatt fra å betale arbeidsgiveravgift til skattekontoret.

Endret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

§ 9-3. Betalingsutsettelse for formuesskatt

Tilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

§ 9-3-1. Fremsetting av krav

Krav om betalingsutsettelse for formuesskatten og krav om å tre ut av ordningen, jf. skattebetalingsloven § 9-3 første og femte ledd, må fremsettes for skattekontoret.

Tilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

§ 9-3-2. Beregning av utsatt formuesskatt

(1) Samlet utsatt formuesskatt fastsettes til formuesverdien av virksomhetsformuen multiplisert med samlet maksimal skattesats for formuesskatt til stat og kommune.

(2) På forskuddsstadiet settes forskuddstrekk og forskuddsskatt ned, tilsvarende forventet utsatt formuesskatt. Forskuddsterminer som arbeidsgiver eller skattyter allerede har betalt skal holdes utenfor utsettelsesordningen. Det samme gjelder dersom skattyter har misligholdt en forskuddstermin.

(3) Maksimalt utsatt skatt kan ikke overstige den fastsatte formuesskatten for inntektsåret.

(4) Dersom skattyter har krevet utsettelse, men samlet utsatt formuesskatt på virksomhetsformuen er lavere enn 30 000 kroner, skal det ikke gis videre utsettelse. Det skal likevel betales egen rente for forskuddsskatt og forskuddstrekk som er blitt utsatt, jf. § 9-3-4.

Tilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

Kapittel 10. Forfall

Alminnelige bestemmelser

§ 10-4. Forskrifter

Beløpsgrenser

§ 10-4-1. Beløpsgrense for betaling og tilbakebetaling av skatte- og avgiftskrav

(1) Skatte- og avgiftskrav samt tilgodebeløp, inkludert eventuelle gebyrer og renter etter skattebetalingsloven § 11-2, § 11-4 og § 11-5, som alene utgjør under 100 kroner, betales eller tilbakebetales ikke. Dette gjelder likevel ikke for:

sjømenn som er skattepliktig etter skatteloven § 2-3 første ledd, hvor beløpsgrensen er 2 000 kroner,
betaling av krav på tollavgift, merverdiavgift og særavgifter som kreves opp ved innførsel, jf. skattebetalingsloven § 10-41, hvor beløpsgrensen er 50 kroner, unntatt for alkoholholdig drikk og tobakk, hvor det ikke gjelder noen beløpsgrense. Det gjelder heller ingen beløpsgrense for betaling av krav på merverdiavgift og særavgifter fra andre enn næringsdrivende og offentlig virksomhet.
betaling av vektårsavgift med døgnsats etter bestemmelsene om korttidsbruk av tilhenger jf. om vektårsavgift ,

Kapittel 11. Renter

§ 11-1. Renter ved forsinket betaling

§ 11-1-1. Unntak for årsavgift og tilleggsavgift for forsinket betaling

(1) Det skal ikke svares forsinkelsesrenter av årsavgift. I stedet forhøyes kravet med et tillegg for forsinket betaling fastsatt i Stortingets avgiftsvedtak. Tilleggsavgiften for forsinket betaling kreves i alminnelighet opp i forbindelse med utsendelsen av påkrav på skyldig avgift.

(2) For kjøretøy som registreres på ny eier i perioden fra avgiftsplikten oppstår frem til forfall, forhøyes skyldig avgift med tilleggsavgift for forsinket betaling først ved utløpet av fristen for betaling av påkravet.

§ 11-1-2. Utsettelse med forsinkelsesrenteberegning av forskuddsskatt

Ved for sent innbetalt forskuddsskatt kan renteberegningen utsettes til etter avregningen, jf. skattebetalingslovens kapittel 7.

Endret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

§ 11-1-3. Beregning av forsinkelsesrenter for privat arbeidsgiver, samt veldedig eller allmennyttig organisasjon eller institusjon

Når en privat arbeidsgiver som nevnt i folketrygdloven § 23-2 sjette eller syvende ledd, eller en veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som nevnt i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd, leverer opplysninger om forskuddstrekket etter a-opplysningsforskriften § 2-1 tredje ledd, beregnes forsinkelsesrenter av for sent innsendt oppgjør likevel først fra de ordinære forfallstidspunkter som følger av .

Kapittel 12. Foreldelse

Departementet har ikke hjemmel i skattebetalingsloven kapittel 12 til å fastsette forskrifter.

Del IV. Særlige oppgjørsbestemmelser

Kapittel 14. Tvangsfullbyrdelse og sikkerhetsstillelse

§ 14-4. (Opphevet)

Opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-4-1. (Opphevet)

Endret ved forskrift 15 des 2020 nr. 2913 (med virkning fra 1 jan 2021), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-4-2. (Opphevet)

Endret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 15 des 2020 nr. 2913 (med virkning fra 1 jan 2021), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-4-3. (Opphevet)

Endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-5. (Opphevet)

Opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-5-1. (Opphevet)

Endret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-5-2. (Opphevet)

Opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-5-3. (Opphevet)

Endret ved forskrifter 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 15 des 2020 nr. 2913 (med virkning fra 1 jan 2021), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-5-4. (Opphevet)

Opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 14-5-5. (Opphevet)

Endret ved forskrifter 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 15 des 2020 nr. 2913 (med virkning fra 1 jan 2021), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

Annen tvangsfullbyrdelse

§ 14-10-1. Omkostninger ved tvangssalg av varer

Skattekontoret kan kreve dekket omkostninger knyttet til gjennomføring av tvangssalg av varer.

Tilføyd ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

§ 14-11. Stansning av kjøretøy

§ 14-11-1. Vedtak om stansning

(1) Varsel om stansning sendes sist registrerte eier. Med registrert eier forstås den som står som registrert eier av kjøretøyet i motorvognregisteret eller er ny eier i henhold til gyldig salgsmelding.

(2) Varsel om stansning kan gis samtidig med utsendelse av påkrav.

(3) Vedtak om stansning kan tidligst treffes ved utløpet av den frist som er satt i varslet etter første ledd.

§ 14-11-2. Inndragning av kjennemerker

(1) Tolletaten og andre som er gitt avskiltningsoppdrag kan uten varsel inndra kjennemerke på kjøretøy som er vedtatt stanset, når kjøretøyet påtreffes.

(2) Kjennemerker som er inndratt skal straks sendes til Statens vegvesen.

Endret ved forskrifter 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 19 des 2022 nr. 2291 (i kraft 1 jan 2023), (i kraft 1 jan 2026).

Kreditt og sikkerhetsstillelse – merverdiavgift, særavgifter og tollavgift

Endret ved forskrift 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

§ 14-20. Tollkreditt og dags- og månedoppgjørsordning

Overskrift endret ved forskrift 19 des 2023 nr. 2198 (i kraft 1 jan 2024).

A. Tollkreditt

§ 14-20-1. Søknad og innvilgelse av tollkreditt

(1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge foretak kreditt for krav som oppstår i forbindelse med innførsel eller utførsel av en vare.

(2) Skattekontoret kan kredittvurdere foretaket, herunder dets ledelse/tillitsmenn. I søknaden skal foretaket angi forventet kredittbehov samt de opplysninger skattekontoret finner nødvendige for å identifisere søkeren og vurdere dennes kredittverdighet.

(3) Foretaket må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tollkreditt. Foretak med hovedforretningssted i utlandet må dessuten være registrert i etableringslandets foretaksregister eller tilsvarende register. Skattekontoret kan dispensere fra kravet om registrering på bestemte vilkår eller når særlige omstendigheter tilsier det.

(4) Søknad om kreditt kan avslås når det foreligger omstendigheter som omhandlet i § 14-20-3.

Endret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 8 okt 2013 nr. 1204 (i kraft 1 nov 2013), 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

Kapittel 15. (Opphevet)

Opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 15-1. (Opphevet)

Kapitlet tilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487, endret ved forskrift 10 aug 2009 nr. 1071, kapitlet med § 15-1-1 til § 15-1-4 opphevet ved forskrift 6 sep 2019 nr. 1110.

§ 15-3. (Opphevet)

Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1799 (med virkning for inntektsårene 2016 og 2017), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 15-3-1. (Opphevet)

Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1799, endret ved forskrift 21 okt 2020 nr. 2104 (med virkning for formuesskatt for inntektsåret 2020), opphevet ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

§ 15-3-2. (Opphevet)

§ 15-3-3. (Opphevet)

Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1799, endret ved (med virkning for formuesskatt for inntektsåret 2020), opphevet ved forskrift (i kraft 1 jan 2026).

Del V. Forskjellige bestemmelser

Kapittel 16. Ansvarsregler

Ansvar for merverdiavgift og arveavgift

§ 16-30. Ansvar for merverdiavgift ved unnlatt registrering

§ 16-30-1. Særlige regler om ansvar for kjøpere eller oppdragsgivere ved unnlatt registrering

(1) Avgiftskrav mot avgiftssubjekt som i strid med merverdiavgiftsloven § 2-1 sjette ledd har unnlatt registrering ved representant, kan innfordres hos følgende kjøpere eller oppdragsgivere:

Stat, kommune eller institusjoner som drives av stat eller kommune i den utstrekning disse ikke har fradragsrett for merverdiavgift av leveransen.
Ikke-registreringspliktige næringsdrivende.
Registreringspliktige næringsdrivende når det ikke foreligger fradragsrett for merverdiavgift av leveransen.

(2) Bestemmelsene i første ledd gjelder ikke renter og tilleggsskatt.

Endret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 12 aug 2010 nr. 1172, 23 aug 2022 nr. 1468.

Ansvar for særavgifter

§ 16-42. Ansvar ved avgiftsfri levering av varer og tjenester

§ 16-42-1. Særlige regler om ansvar for særavgift

(1) Ved levering av

naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 3-6-9, § 3-6-11, § 3-21-5 og § 3-21-6,
elektrisk kraft etter særavgiftsforskriften § 3-12-4 til § 3-12-8 og § 3-12-12 til § 3-12-16,
mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 4-3-1 og § 4-4-1 til § 4-4-3,

er mottaker ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.

(2) Ved levering av avgiftsfri teknisk etanol, er mottaker ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak.

(3) Ved levering av elektrisk kraft etter , er produsenten ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vilkårene for avgiftsfritak ikke er oppfylt. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.

Ansvar for privat oppdragsgiver

Tilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011).

§ 16-50. Ansvar for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift for privat oppdragsgiver

Tilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011).

§ 16-50-1. Betaling via bank som vilkår for å unngå ansvar

(1) Med betaling via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling menes betaling fra konto til konto eller betaling på annen måte til mottakers konto i bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling.

(2) Med bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling, menes også utenlandsk bank eller foretak som har tillatelse til å drive betalingsformidling.

Tilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011).

§ 16-50-2. Kjøp av tjenester og varer sammen med tjenester – avgrensning mot rene varekjøp

(1) Ved vurderingen av om kjøpet gjelder vare eller tjeneste gjelder merverdiavgiftsloven § 1-3 første ledd bokstavene b og c.

(2) Dersom varekjøpet utgjør 80 prosent av leveransens verdi, skal kjøpet regnes som et rent varekjøp.

(3) Ved vurdering av om kjøp av en vare skal anses som et rent varekjøp, eller om varen skal anses kjøpt sammen med en tjeneste, skal det bl.a. legges vekt på om det er en sammenheng mellom varen og tjenesten som ytes, om tjenesteyteren også er leverandør av varen, og om leveringen av varen og tjenesten har nær sammenheng i tid og funksjon.

Kapittel 17. Rettergang

§ 17-1. Prosessordningen i innfordringssaker

Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 17-1 tredje ledd delegeres til Skattedirektoratet.

Tilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487, endret ved forskrifter 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

Kapittel 18. Straff

Departementet har ikke hjemmel i skattebetalingsloven til å fastsette forskrifter.

Kapittel 19. Ikrafttredelse, overgangsbestemmelser og endringer i andre lover

§ 19-1-1. Ikrafttredelse

Denne forskrift trer i kraft 1. januar 2008, med unntak for følgende krav hvor forskriften gjelder fra 1. januar 2009:

Krav som er nevnt i lovens § 1-1 annet ledd bokstavene a til d.
Krav etter ligningsloven.
Krav som er nevnt i lovens § 1-1 tredje ledd, og som fastsettes i medhold av de lover som er nevnt i lovens § 1-1 annet ledd bokstav a-d.

§ 19-2-1. Lemping av renter ilagt etter merverdiavgiftsloven § 37

Søknad om lemping av renter ilagt etter lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 37, blir å behandle i samsvar med merverdiavgiftsloven § 69 slik den lød før 1. januar 2008 og i henhold til dagjeldende praksis. Det samme gjelder klage over vedtak om lemping av renter ilagt før 1. januar 2008.

Tilføyd ved forskrift 12 nov 2008 nr. 1208.

§ 19-2-2. Renteberegning ved ny skatteavregning for inntektsåret 2007 og tidligere år

Av økning i skatt etter ny avregning for inntektsåret 2007 og tidligere år, beregnes renter etter frem til 14 dager før avregningen.

Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven (skattebetalingsforskriften)

Del I. Innledende bestemmelser

Kapittel 1. Lovens virkeområde

§ 1-1. Virkeområde

§ 1-2. Andre offentlige krav

§ 1-2-1. Andre offentlige krav

§ 1-2-2. (Opphevet)

§ 1-2-3. Tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven

Kapittel 2. Innkrevingsmyndigheter

§ 2-1. Omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tollavgiftsloven og vareførselsloven

§ 2-1-1. (Opphevet)

§ 2-1-2. (Opphevet)

§ 2-1-3. (Opphevet)

§ 2-1-4. (Opphevet)

§ 2-1-5. (Opphevet)

§ 2-2-1. (Opphevet)

§ 2-3. (Opphevet)

§ 2-6. (Opphevet)

§ 2-6-1. (Opphevet)

§ 2-6-2. (Opphevet)

§ 2-7. (Opphevet)

§ 2-7-1. (Opphevet)

§ 2-7-2. (Opphevet)

§ 2-8. (Opphevet)

Kapittel 3. Saksbehandling

Del II. Forskudd på skatt og avregning

Kapittel 4. Forskudd på skatt

§ 4.

§ 4-1. Definisjoner

§ 4-1-1. Arbeidsgiver – fiske og fangst

§ 4-6. (Opphevet)

§ 4-6-1. (Opphevet)

Kapittel 5. Forskuddstrekk og skattetrekk

§ 5.

§ 5-1. Skattekort

§ 5-1-1. Skattekorttyper

§ 5-1-2. Trekktabeller for sjøfolk bosatt i utlandet

§ 5-2. Fastsetting av forskuddstrekkets størrelse

A. Tabellkort og prosentkort

§ 5-2-1. Tabellkort

§ 5-2-2. Prosentkort

§ 5-3. Fritak for forskuddstrekk og tilbakebetaling av innbetalt forskuddstrekk

§ 5-3-1. Frikort

§ 5-3-2. Fribeløpskort

§ 5-4. Plikt til å foreta forskuddstrekk

§ 5-4-1. Plikt til å foreta forskuddstrekk i lønn mv. til sjøfolk bosatt i utlandet

§ 5-4-2. Fritak fra trekkplikt for fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn

§ 5-4-3. Minstegrenser for forskuddstrekk

§ 5-5. Forskuddstrekkets størrelse

§ 5-5-1. Forskuddstrekk når nytt skattekort ikke lar seg innhente

§ 5-5-2. Korreksjon av forskuddstrekk

§ 5-6. Ytelser som det skal foretas forskuddstrekk i

A. Særregler om ytelser det skal foretas forskuddstrekk i

§ 5-6-1. Feriepenger og lønn i ferien som det skal foretas forskuddstrekk i

§ 5-6-2. Sykepenger, lønn under sykdom mv.

§ 5-7. Ytelser som det ikke skal foretas forskuddstrekk i

§ 5-7-1. Feriepenger og lønn i ferien

§ 5-8. Nærmere om beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk

A. Særlige regler om beregningsgrunnlaget

§ 5-8-1. (Opphevet)

§ 5-8-2. Fiske og fangst – beregningsgrunnlag for forskuddstrekk i lotter og parter

§ 5-9. Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk

A. Fagforeningskontingent

§ 5-9-1. Fagforeningskontingent som arbeidsgiveren avkorter i lønnen

§ 5-9-2. Fagforeningskontingent som arbeidstaker selv betaler direkte til foreningen

B. Begrensning av fradrag for sjøfolk

§ 5-9-10. Beløpsgrense for fradrag for sjøfolk

§ 5-10. Gjennomføring av forskuddstrekk

A. Gjennomføring av forskuddstrekk etter skattekort

§ 5-10-1. Når kan tabellkort brukes

§ 5-10a. Gjennomføring av skattetrekk i aksjeutbytte til utenlandsk utbyttemottaker og i utbyttekompensasjon

§ 5-10a-1. Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper

§ 5-11. Opplysninger om forskuddstrekk

Arbeidsgivers plikt til å føre lønningsregnskap

§ 5-11-1. Bokføringspliktig arbeidsgiver

§ 5-11-2. Arbeidsgiver som ikke har bokføringsplikt

§ 5-13. Kontroll av arbeidsgivere og andre trekkpliktige

§ 5-13-1. Meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret mv.

§ 5-13-2. Opplysningsplikten

§ 5-13b. Pålegg om revisjon