I. Generelle bestemmelser
§ 1-1Virkeområde
Forskriften her gjelder beregning og kontroll av engangsavgift for motorvogner som er avgiftspliktige etter Stortingets vedtak om engangsavgift på motorvogner mv.Endret ved forskrifter 21 des 2007 nr. 1775 (i kraft 1 jan 2008), 17 des 2024 nr. 3311 (i kraft 1 jan 2025). § 1-2Tidspunkt for når avgiftsplikten oppstår
Avgiftsplikt oppstår:- ved første gangs registrering av motorvogner i det sentrale motorvognregisteret,
- når betingelsene for avgiftsfrihet, eller avgiftsnedsettelse ved første gangs registrering ikke lenger er oppfylt,
- når motorvognens avgiftsmessige status eller avgiftsmessige grunnlag endres etter første gangs registrering,
- når oppbygget motorvogn tas i bruk før ny registrering.
§ 1-3Ansvar for avgiften
Ved første gangs registrering er den som melder motorvognen til registrering ansvarlig for avgiften.For avgift som oppstår før eller etter første gangs registrering er eier på det tidspunktet avgiftsplikten oppsto ansvarlig for avgiften. § 1-4Forutsetning for avgiftsberegning og registrering
Bruktimporterte motorvogner som skal førstegangsregistreres her i landet, må være enkeltgodkjent av Statens vegvesen før beregning av engangsavgift kan skje. Avgift skal være betalt før registrering kan finne sted.Endret ved forskrifter 15 des 2006 nr. 1445 (i kraft 1 jan 2007), 21 des 2007 nr. 1775 (i kraft 1 jan 2008), 17 mars 2008 nr. 261. § 1-5Myndighet etter forskriften
Skattedirektoratet kan bestemme at Innkrevingsmyndigheten skal utøve den myndighet som er lagt til skattekontoret i denne forskriften.Tilføyd ved forskrift 13 jan 2026 nr. 29. II. Avgiftsmessig definisjon av motorvogner
§ 2-1Forholdet til vegmyndighetenes tekniske definisjoner
Ved vurdering av hvilken avgiftsgruppe motorvogner skal henføres under, legges definisjonene av motorvogngruppene og de øvrige tekniske krav som følger av vegmyndighetenes regelverk til grunn med de presiseringer og tillegg som følger av kapittelet her.Godkjenningsmyndigheten skal påføre en egen avgiftsmessig klassifisering i samsvar med forskriften her.Endret ved forskrift 15 des 2009 nr. 1525 (i kraft 1 jan 2010). § 2-2Varebil klasse 1
Som varebil klasse 1 anses motorvogn som teknisk defineres som N1, men som ikke oppfyller definisjonen for varebil klasse 2 eller kombinert bil. § 2-3Varebil klasse 2
Som varebil klasse 2 anses motorvogn som teknisk defineres som N1, hvor det bak førersetet ikke er innmontert sete eller setearrangement.Motorvognen skal ha fastmontert beskyttelsesvegg mellom fører-/passasjerrom og godsrom. Avstanden mellom beskyttelsesvegg og karosseri skal ikke overstige 5 cm. Beskyttelsesveggen eller festebraketter til denne skal ikke kunne komme i konflikt med kollisjonsputer. I slike tilfeller kan beskyttelsesveggen utformes slik at den i området fra seteryggens overside (i normal sitteposisjon) og opp til taket ikke dekker hele bredden mellom hodestøttenes yttersider og karosseriet. Avstanden mellom beskyttelsesveggens yttersider og karosseriet i dette området skal likevel ikke overstige 20 cm. Godsrommet skal være utformet slik at det skal kunne romme en tenkt, rettvinklet kasse med lenge 140 cm, bredde 90 cm og høyde 105 cm.For motorvogn med åpent lasteplan («pick-up») må godsrommets lengde være minst 100 cm og i tillegg utgjøre minst 50 pst. av avstanden innvendig fra innvendig forkant av frontvindu til bakre begrensning av godsrom/lasteplan. Lengden måles fra et vertikalt plan lagt vinkelrett på bilens lengdeakse gjennom bakre punkt på beskyttelsesveggen i halve veggens høyde, uansett veggens form og plassering. Avstanden måles horisontalt fra dette plan til innerkant av bakdør eller bakvegg. Det skal ikke måles til/fra eventuelle vinduer eller utsparinger i beskyttelsesvegg eller bakdør.Endret ved forskrifter 11 jan 2008 nr. 37 (i kraft 1 mars 2008), 25 sep 2013 nr. 1145 (i kraft 1 okt 2013). III. Avgiftsberegning
§ 3-1Avgiftsgrunnlag
Avgiften beregnes på grunnlag av de tekniske data som er lagt til grunn ved motorvognens godkjenning etter vegmyndighetenes regelverk.For motorvogner i avgiftsgruppe a, b og j som er godkjent etter testsyklusen WLTP (Worldwide Harmoniced Light Vehicles Test Procedure) skal CO2-komponenten beregnes på grunnlag av WLTP-verdien. Ved beregningen benyttes verdiene som oppgis i feltet «kombinert» i samsvarssertifikat. Dersom CO2-verdien ikke følger av samsvarssertifikatet eller er bekreftet av produsent, kan CO2-verdien som oppgis i feltet «kombinert» i motorvognens vognkort benyttes. For ladbare hybridbiler benyttes CO2-verdien som oppgis i feltet «vektet kombinert» tilsvarende.For motorvogner i avgiftsgruppe a, b og j som er godkjent etter testsyklusen NEDC (New European driving Cycle) skal CO2-komponenten beregnes på grunnlag av NEDC-verdien. Denne verdien skal multipliseres med 1,24 i avgiftsgruppe a og j, og med 1,22 i avgiftsgruppe b. Ved beregningen benyttes CO2-verdien som oppgis i feltet «kombinert» i typegodkjenningen eller enkeltgodkjenningen. For ladbare hybridbiler benyttes CO2-verdien som oppgis i feltet «vektet kombinert» tilsvarende.Dersom det ikke fremgår om motorvognen er testet etter NEDC eller WLTP, beregnes CO2-komponenten etter beregningsmåten for- WLTP dersom motorvognen er førstegangsregistrert i utlandet 1. september 2018 eller senere, eller ikke tidligere er registrert i utlandet
- NEDC dersom motorvognen er førstegangsregistrert før 1. september 2018.
CO2-komponenten for motorvogner i avgiftsgruppe a, b og j med CO2-verdier som er basert på EPA (United States Environmental Protection Agency) eller NRCan (Natural Resources Canada) og som er fastsatt av vegmyndighetene, beregnes på grunnlag av disse fastsatte verdiene med beregningsmåten for CO2-komponenten som gjelder for WLTP.For motorvogner i avgiftsgruppe a, b og j som ikke er godkjent etter testsyklusene WLTP eller NEDC, eller omfattes av femte ledd, settes CO2-utslippet i g/km til motorvognens egenvekt i kg dividert med 10.Endret ved forskrifter 15 jan 2002 nr. 24, 15 des 2006 nr. 1445 (i kraft 1 jan 2007), 21 juni 2011 nr. 623 (i kraft 1 juli 2011), 15 des 2011 nr. 1337 (i kraft 1 jan 2012), 21 juni 2013 nr. 723 (i kraft 1 juli 2013), 17 des 2014 nr. 1769 (i kraft 1 jan 2015), 20 des 2016 nr. 1779 (i kraft 1 jan 2017), 20 des 2017 nr. 2303 (i kraft 1 jan 2018), 10 april 2018 nr. 557 (i kraft 15 april 2018), 20 des 2017 nr. 2324 (i kraft 1 juli 2018), 20 des 2019 nr. 2066 (i kraft 1 jan 2020), 16 des 2020 nr. 2906 (i kraft 1 jan 2021), 17 des 2021 nr. 3714 (i kraft 1 jan 2022), 16 des 2022 nr. 2271 (i kraft 1 jan 2023), 18 des 2023 nr. 2154 (i kraft 1 jan 2024), 19 des 2025 nr. 2787 (i kraft 1 jan 2026). IV. Fritak
§ 4-2Begravelseskjøretøy
Begravelseskjøretøy er fritatt for avgift etter Stortingets vedtak om engangsavgift på motorvogner mv. § 8 bokstav g. Det er et vilkår for fritak at vedkommende motorvogn blir godkjent og registrert som begravelseskjøretøy ved første gangs registrering. Motorvognen må registreres på firma som driver begravelsesvirksomhet.Med begravelseskjøretøy menes motorvogn som er spesielt innrettet for transport av døde personer i kiste. For at motorvognen skal gis avgiftsmessig status som begravelseskjøretøy må følgende vilkår være oppfylt:- Motorvognen skal ha en skillevegg mellom førerhus og bårerom.
- Bårerommets lengde må kunne romme en kiste på 225 cm inkl. håndtak når den står midtstilt i bårerommet.
- Bårerommet skal ha en glidebane egnet til å føre en kiste inn og ut med.
- Motorvognen skal ha fast montert lysanordning på taket hvor tros- eller livssynssymbol til enhver tid er godt synlig fra alle bilens sider. Selve symbolet kan være utskiftbart. Symbolbruk kan unnlates ved gravferd.
Endret ved forskrifter 4 mars 2003 nr. 281 (i kraft 15 mars 2003), 20 aug 2003 nr. 1080, 26 jan 2009 nr. 63, 20 des 2019 nr. 2066 (i kraft 1 jan 2020), 21 des 2022 nr. 2413 (i kraft 1 jan 2023), 26 juni 2024 nr. 1321 (i kraft 1 juli 2024), 17 des 2024 nr. 3311 (i kraft 1 jan 2025). V. Avgiftsplikt ved endring av avgiftsmessig status og avgiftsteknisk grunnlag
§ 5-1Endring av avgiftsmessig status og avgiftsmessig grunnlag
Dersom motorvogner endrer avgiftsmessig status eller det skjer endringer i det avgiftsmessige grunnlaget, skal det betales tillegg i engangsavgiften.Med endring av avgiftsmessig status menes enhver endring av motorvognen som gjør at den blir avgiftspliktig, eller kommer inn under en annen avgiftsgruppe. Dette gjelder uten hensyn til endringens omfang og varighet. Dette gjelder også når avgiftsgruppen motorvognen endres fra er opphevet.Med endring av avgiftsmessig grunnlag menes vesentlige tekniske endringer som medfører at motorvognens avgiftsmessig grunnlag endres.Tilbakeføring, eller annen ny endring, av avgiftsmessige status eller avgiftsmessig grunnlag fritar ikke for avgiftsplikt.Skattedirektoratet kan gi forskrifter om hva som skal anses som endring i avgiftsmessig status og avgiftsmessig grunnlag.Endret ved forskrifter 15 des 2006 nr. 1445 (i kraft 1 jan 2007), 18 des 2013 nr. 1584 (i kraft 1 jan 2014), 15 des 2015 nr. 1637 (i kraft 1 jan 2016). § 5-2Beregning av tilleggsavgift ved endring av avgiftsmessig status og avgiftsmessig grunnlag
VI. Avgiftsplikt ved oppbygging av kjøretøy
§ 6-1Oppbygging
Dersom motorvogn som tidligere er registrert i motorvognregisteret gjennomgår en så stor utskiftning at motorvognen må anses som oppbygget, skal det svares ny engangsavgift.Motorvogn anses oppbygget dersom det opprettes nye registreringsdokumenter som følge av at det foreligger en oppbygging etter forskrift av 4. oktober 1994 nr. 918 om tekniske krav og godkjenning av kjøretøy, deler og utstyr. Statens vegvesen avgjør om motorvognen er oppbygget.Avgift må være betalt før motorvognen tas i bruk.Endret ved forskrifter 27 juli 2001 nr. 861 (i kraft 15 aug 2001), 25 nov 2003 nr. 1392 (i kraft 1 jan 2004), 16 des 2022 nr. 2271 (i kraft 1 jan 2023). § 6-2Avgiftsfritak ved oppbygging av skadd motorvogn
Skattekontoret kan etter søknad frita for avgift ved oppbygging av skadet norskregistrert motorvogn. Fritaket gis på følgende vilkår:- Det må attesteres av politi/lensmann eller forsikringsselskap når skaden oppstod, hva skaden består av og dens omfang.
- Skadd selvbærende karosseri, eventuelt karosseri og ramme som blir utskiftet, må leveres til vraking på offentlig godkjent oppsamlingsplass for bilvrak. Gjenpart av vrakmeldingen skal sendes til skattekontoret sammen med anskaffelsesdokument for det nye karosseri/ramme.
- Statens vegvesen skal kontrollere og attestere at den skadde motorvognen teknisk og eksteriørmessig fremstår som identisk type motorvogn (samme merke/modell/byggemønster) som den skadde motorvognen før skade inntrådte.
Endret ved forskrifter 27 juli 2001 nr. 861 (i kraft 15 aug 2001), 25 nov 2003 nr. 1392 (i kraft 1 jan 2004), 12 des 2003 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2004), 15 des 2015 nr. 1637 (i kraft 1 jan 2016), 16 des 2022 nr. 2271 (i kraft 1 jan 2023). VII. Refusjon av engangsavgift ved utførsel av motorvogn og forholdsmessig engangsavgift for leie- og leasingkjøretøy
Nytt kapittel VII tilføyd ved forskrift 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015), kapitteloverskriften endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1779 (i kraft 1 jan 2017).§ 7-1Refusjon av engangsavgift
Dersom motorvogn som er første gangs registrert i Norge 26. juni 2014 eller senere permanent utføres til utlandet, kan det etter søknad gis refusjon av engangsavgift herunder vrakpantavgift. Det kan også etter søknad gis refusjon ved utførsel av motorvogn som ikke har vært registrert i Norge, men hvor avgiftsplikt i henhold til Stortingets vedtak om engangsavgift på motorvogner mv. § 1 bokstav b er oppstått 26. juni 2014 eller senere.Tilføyd ved forskrift 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015). § 7-2Beregning av refusjonsbeløpet
Refusjonsbeløpet skal tilsvare innbetalt engangsavgift og vrakpantavgift for kjøretøyet. I beløpet gjøres fradrag etter bestemmelsene om bruksfradrag i § 3-3 og § 3-4. Krav om alternativ beregning av bruksfradraget i henhold til § 3-4 må fremsettes samtidig med søknad om refusjon.Dersom utførselen fant sted før 1. januar 2024 skal refusjonsbeløpet tilsvare det engangsavgift og vrakpantavgift ville utgjort ved første gangs registrering av en tilsvarende motorvogn på tidspunktet for utførsel. Bestemmelsene om bruksfradrag og minimumsbeløp gjelder tilsvarende som i første ledd. Det gis refusjon i samme avgiftsgruppe som det er betalt avgift i ved første gangs registrering, eventuelt den avgiftsgruppe motorvognen etter første gangs registrering er avgiftsmessig statusendret til i henhold til reglene i kapittel V. For motorvogner som nevnt i § 4-1 til § 4-7 kan ikke refusjonsbeløpet utgjøre mer enn det avgiften ville utgjort ved første gangs registrering av en tilsvarende motorvogn med de samme fritak/lettelser i avgiften på utførselstidspunktet. Refusjonsbeløpet kan under ingen omstendighet utgjøre et høyere beløp enn den avgift som ble betalt ved første gangs registrering i Norge, eventuelt tillagt den avgift som er betalt ved senere endring i avgiftsmessig status eller avgiftsmessig grunnlag i henhold til reglene i kapittel V.Refusjonsbeløp under kr 7500,– utbetales ikke.Tilføyd ved forskrift 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015), endret ved forskrift 18 des 2023 nr. 2154 (i kraft 1 jan 2024). VIII. Registrering av virksomheter
Endret ved forskrift 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015, tidligere kapittel VII).§ 8-1Registrering av virksomheter
Virksomheter som melder motorvogner til registrering kan søke skattekontoret om å bli registrert som avgiftspliktig virksomhet.For å oppnå registrering må virksomheten være registrert i Foretaksregisteret. Skattekontoret kan dispensere fra kravet om registrering i Foretaksregisteret når særlige omstendigheter tilsier det.Endret ved forskrifter 12 des 2003 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2004), 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015, tidligere § 7-1), 15 des 2015 nr. 1637 (i kraft 1 jan 2016). § 8-2Adgang til å nekte eller trekke tilbake registrering
Skattekontoret kan nekte eller trekke tilbake registrering dersom:- virksomheten, styret eller ledelsen ikke kan anses kredittverdig,
- virksomheten har uoppgjorte restanser med hensyn til skatter, avgifter eller toll, eller har overtrådt regelverket om dette,
- virksomhetens karakter endres,
- virksomheten ikke overholder bestemmelsene etter § 8-3 annet ledd til § 8-4,
- virksomheten ikke lenger kan stille sikkerhet etter § 14-21-1 i skattebetalingsforskriften.
Endret ved forskrifter 12 des 2003 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2004), 21 des 2007 nr. 1775 (i kraft 1 jan 2008), 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015, tidligere § 7-2), 28 mai 2015 nr. 552, 15 des 2015 nr. 1637 (i kraft 1 jan 2016). IX. Avsluttende bestemmelser
Endret ved forskrift 26 nov 2014 nr. 1473 (i kraft 1 jan 2015, tidligere kapittel VIII).§ 9-1(Opphevet 1 jan 2008, jf. forskrift 21 des 2007 nr. 1775.)