Forskrift om særavgifter

Kapittel 1. Innledende bestemmelser

§ 1-1Virkeområde

Denne forskriften får anvendelse på avgifter som oppkreves etter lov 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter.

Endret ved forskrift 22 juni 2005 nr. 682 (i kraft 1 juli 2005).

§ 1-2Definisjoner

(1) Med avgiftspliktig vare menes en vare som er innført til eller produsert her i landet og som omfattes av Stortingets avgiftsvedtak.

(2) Med produksjon menes enhver behandling, herunder pakking, ompakking eller montering, som medfører at varen blir avgiftspliktig eller endrer avgiftsmessig status.

(3) Med registrert virksomhet menes virksomhet som er registrert etter bestemmelsene i § 5-1 til § 5-6.

(4) Med godkjent lokale menes lager, produksjonslokale e.l. som er godkjent av skattekontoret etter bestemmelsene i § 5-7.

Endret ved forskrifter 12 des 2003 nr. 1533 (i kraft 1 jan 2004), 15 des 2015 nr. 1633 (i kraft 1 jan 2016).

Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om avgiftsplikt

§ 2-1Når avgiftsplikten oppstår

(1) For registrerte virksomheter oppstår avgiftsplikten ved

uttak fra virksomhetens godkjente lokaler, herunder tyveri og manko. Driftsmessig svinn anses ikke som uttak,
innførsel, når varene ikke legges inn på godkjent lokale,
ved opphør av registrering.

(2) For ikke-registrerte importører oppstår avgiftsplikten ved innførselen.

(3) For konkursbo eller panthaver oppstår avgiftsplikten ved uttak av avgiftspliktige varer dersom det ikke tidligere er beregnet avgift for disse.

(4) For avgift på teknisk etanol, avgift på elektrisk kraft, avgift på avfallsforbrenning, avgift på NO_X, veibruksavgift på naturgass og LPG, flypassasjeravgift, avgift på trafikkforsikringer, avgift på oppdrettsfisk, avgift på viltlevende marine ressurser og avgift på vindkraft oppstår avgiftsplikten etter bestemmelsene i henholdsvis § 3-3-3, § 3-12-2, § 3-13-2, § 3-19-4, § 3-21-2, § 3-22-3, § 3-23-3, § 3-24-3, § 3-25-3 og § 3-26-2.

(5) For bruker som er berettiget til helt eller delvis avgiftsfri bruk av ellers avgiftspliktige varer, oppstår avgiftsplikten også dersom vilkårene for fritak likevel ikke oppfylles.

Endret ved forskrifter 25 juni 2004 nr. 1040 (i kraft 1 juli 2004), 10 des 2004 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2005), 22 juni 2005 nr. 682 (i kraft 1 juli 2005), 15 des 2006 nr. 1442 (i kraft 1 jan 2007), 27 nov 2009 nr. 1432, 1 sep 2010 nr. 1233 (i kraft 1 okt 2010), 7 des 2010 nr. 1552 (i kraft 1 jan 2011), 16 des 2014 nr. 1766 (i kraft 1 jan 2015), 13 mai 2016 nr. 496 (i kraft 1 juni 2016), 19 des 2016 nr. 1677 (i kraft 1 jan 2017), 6 mars 2017 nr. 269, 16 mars 2017 nr. 331, 21 des 2020 nr. 3101 (i kraft 1 jan 2021), 23 juni 2021 nr. 2189 (i kraft 1 juli 2021), 17 des 2021 nr. 3712 (i kraft 1 jan 2022), 10 juni 2022 nr. 1087 (i kraft 1 juli 2022), 19 des 2022 nr. 2382 (i kraft 28 sep 2022), 20 des 2023 nr. 2206 (i kraft 1 jan 2024), 17 des 2024 nr. 3310 (i kraft 1 jan 2025).

Kapittel 3. Særskilte bestemmelser om de enkelte avgiftene

Kap. 3-1. Avgift på tobakksvarer, e-væske og andre nikotinvarer

Overskriften endret ved forskrifter 14 des 2018 nr. 2034 (i kraft 1 jan 2019), 23 juni 2021 nr. 2189 (i kraft 1 juli 2021).

§ 3-1-1Saklig virkeområde

(1) Avgiftsplikten omfatter varer som nevnt i denne bestemmelsen.

(2) Som sigarer regnes følgende varer bestemt for røyking:

sammenrullet tobakk uten omslag,
tobakk med ytre omslag (dekkblad) av naturtobakk,
tobakk med ytre omslag (dekkblad) av homogenisert tobakk når:
1. varens største omkrets overstiger 40 mm,
2. varen har ett eller flere indre omslag (omblad) av naturtobakk, eller
3. varen har ett eller flere indre omslag (omblad) av homogenisert tobakk og minst ett av omslagene (dekk- eller omblad) er spiralformet med en stigningsvinkel på høyst 60 grader.

(3) Som sigaretter regnes følgende varer bestemt for røyking:

tobakk med ytre omslag av papir eller annet materiale som ikke er tobakk eller homogenisert tobakk,
tobakk med ytre omslag av homogenisert tobakk, når varen ikke er å anse som sigar etter annet ledd bokstav c.

(4) Som røyketobakk regnes all bearbeidet tobakk som er bestemt for røyking, når varene ikke er å anse som sigarer eller sigaretter etter annet eller tredje ledd.

(5) Som skråtobakk regnes sauset tobakk som foreligger spunnet eller sammenpresset i plater, biter eller lignende og som er bestemt for nytelse uten røyking.

(6) Som snus regnes finmalt tobakk og all annen bearbeidet tobakk, med eller uten tilsetninger, som er bestemt for nytelse uten røyking, når varen ikke er å anse som skråtobakk etter femte ledd.

(7) Som sigarettpapir og sigaretthylser regnes varer av enhver art som er bestemt til bruk som omslag eller hylser for sigaretter som lages (rulles) til eget bruk.

(8) Som omslag av homogenisert tobakk regnes omslag som på tørrstoffbasis inneholder minst 75 vektprosent naturtobakk.

(9) Varer som ut fra reklame, etiketter og lignende er ment eller som er tjenlig som erstatning for avgiftspliktige tobakksvarer etter annet til sjette ledd, kan avgiftsbelegges som tobakksvarer.

(10) Følgende varer skal avgiftslegges som erstatningsvarer for tobakk:

urtesigaretter,
vannpipemelasse av urter.

(11) Som e-væske regnes nikotinholdig væske som inneholder inntil 20 milligram nikotin per milliliter væske.

(12) Som andre nikotinvarer regnes varer inneholdende nikotin til bruk i munn eller nese, med unntak av e-væske.

(13) Ellevte og tolvte ledd omfatter ikke varer som inneholder tobakk eller narkotika, og varer som er omfattet av legemiddelloven eller lov om medisinsk utstyr.

(14) Som tobakk til oppvarming regnes all bearbeidet tobakk som er bestemt for inhalering etter fordamping.

Endret ved forskrifter 12 des 2003 nr. 1533 (i kraft 1 jan 2004), 15 des 2009 nr. 1524 (i kraft 1 jan 2010), 17 des 2013 nr. 1565 (i kraft 1 jan 2014), 14 des 2018 nr. 2034 (i kraft 1 jan 2019), 23 juni 2021 nr. 2189 (i kraft 1 juli 2021), 17 des 2021 nr. 3712 (i kraft 1 jan 2022).

Kapittel 4. Avgiftsfritak og reduserte satser for enkelte bruksområder

Kap. 4-1. (Opphevet)

Opphevet

Kapitlet opphevet 1 jan 2014 ved forskrift 17 des 2013 nr. 1565.

§ 4-1-1(Opphevet)

Opphevet

Opphevet ved forskrift 17 des 2013 nr. 1565 (i kraft 1 jan 2014).

§ 4-1-2(Opphevet)

Opphevet

Opphevet ved forskrift 17 des 2013 nr. 1565 (i kraft 1 jan 2014).

Kapittel 5. Avgiftsforvaltning mv.

I. Registrering

§ 5-1Registreringsplikt

Følgende skal registreres for den enkelte avgift:

produsenter av avgiftspliktige varer, med unntak av produsenter som leverer kraft i samsvar med § 3-12-12, § 3-12-17, eller § 3-12-18, og produsenter som ikke har avgiftspliktig uttak,
virksomheter som produserer eller innfører teknisk etanol med alkoholstyrke over 2,5 volumprosent,
– – –
virksomheter som transporterer elektrisk kraft til forbruker,
importører av alkoholholdig drikk med alkoholstyrke over 2,5 volumprosent, når det ikke foreligger særskilt tillatelse eller bevilling,
virksomheter som eier NO_x-avgiftspliktige anlegg, fartøy, luftfartøy eller kjøretøy, med unntak av virksomheter som kun har avgiftsfrie utslipp eller utenlandske virksomheter som benytter representant registrert etter § 5-2 bokstav c,
operatører for NO_x-avgiftspliktige innretninger på norsk kontinentalsokkel, herunder flyttbare innretninger som driver petroleumsvirksomhet,
norske virksomheter som utfører flyginger fra norsk lufthavn,
representanter for utenlandske virksomheter som utfører flyginger fra norsk lufthavn,
virksomheter og representanter for utenlandske virksomheter som etter forskrift 1. april 1974 nr. 3 om trafikktrygd m.v. § 1a nr 3 plikter å være medlem av Trafikkforsikringsforeningen, jf. bilansvarslova § 17 første ledd bokstav c,
trafikkforsikringsforeningen, jf. bilansvarslova § 17 annet ledd og forskrift 1. april 1974 nr. 3 om trafikktrygd m.v,
virksomheter som leverer naturgass eller LPG til autogassanlegg eller andre fyllestasjoner,
virksomhet som innfører bensin, mineralolje til fremdrift av motorvogn (autodiesel), bioetanol og biodiesel.
virksomhet som har eller plikter å ha tillatelse til akvakultur av matfisk av laks, ørret og regnbueørret i territorialfarvannet, også når tillatelsen er gitt til særlige formål, unntatt tillatelser til slaktemerd og fiskeparktillatelser.
salgsorganisasjoner som er godkjent etter fiskesalslagslova,
forbrenningsanlegg som har avgiftspliktig CO₂-utslipp,
konsesjonspliktig for landbasert vindkraftverk.
– – –

Endret ved forskrifter 19 des 2002 nr. 1836 (i kraft 1 jan 2003), 19 des 2003 nr. 1758 (i kraft 1 jan 2004), 25 juni 2004 nr. 1040 (i kraft 1 juli 2004), 22 juni 2005 nr. 682 (i kraft 1 juli 2005), 15 des 2006 nr. 1442 (i kraft 1 jan 2007), 20 des 2006 nr. 1587 (i kraft 1 jan 2007), 15 des 2009 nr. 1524 (i kraft 1 jan 2010), 1 sep 2010 nr. 1233 (i kraft 1 okt 2010), 17 des 2013 nr. 1565 (i kraft 1 jan 2014), 16 des 2014 nr. 1766 (i kraft 1 jan 2015), 16 nov 2015 nr. 1327 (i kraft 1 jan 2016), 13 mai 2016 nr. 496 (i kraft 1 juni 2016), 19 des 2016 nr. 1677 (i kraft 1 jan 2017), 16 mars 2017 nr. 331, 20 des 2017 nr. 2378 (i kraft 1 jan 2018), 26 juni 2020 nr. 1393 (i kraft 1 juli 2020), 21 des 2020 nr. 3101 (i kraft 1 jan 2021), 23 juni 2021 nr. 2189 (i kraft 1 juli 2021), 17 des 2021 nr. 3712 (i kraft 1 jan 2022), 10 juni 2022 nr. 1087 (i kraft 1 juli 2022), 19 des 2022 nr. 2382 (i kraft 28 sep 2022), 19 sep 2023 nr. 1448 (i kraft 1 okt 2023), 20 des 2023 nr. 2206 (i kraft 1 jan 2024), 12 jan 2024 nr. 63 (i kraft 1 jan 2024), 30 juni 2025 nr. 1366 (i kraft 1 jan 2026, endring satt i kraft ved forskrift 19 des 2025 nr. 2789).

Kapittel 6. (Opphevet)

Opphevet

Kapitlet opphevet ved forskrift 9 des 2016 nr. 1542 (i kraft 1 jan 2017).

§ 6-1(Opphevet)

Opphevet

Endret ved forskrifter 12 des 2003 nr. 1533 (i kraft 1 jan 2004), 19 des 2003 nr. 1758 (i kraft 1 jan 2004), 22 juni 2005 nr. 682 (i kraft 1 juli 2005), 20 des 2006 nr. 1587 (i kraft 1 jan 2007), 11 april 2011 nr. 377, 16 juni 2011 nr. 597 (i kraft 19 juli 2011), 23 aug 2011 nr. 864 (i kraft 1 sep 2011), 15 des 2015 nr. 1633 (i kraft 1 jan 2016), 24 juni 2016 nr. 795 (i kraft 1 juli 2016), opphevet ved forskrift 9 des 2016 nr. 1542 (i kraft 1 jan 2017).

Kapittel 7. Avsluttende bestemmelser

§ 7-1Utfyllende forskrifter mv.

(1) Spørsmål om avgiftspliktens omfang forelegges skattemyndighetene.

(2) Skattekontoret kan påby montering av måleutstyr o.l. av hensyn til avgiftsberegning og kontroll. Skattedirektoratet kan fastsette forskrifter om krav til måleutstyr og målemetoder.

(3) Skattedirektoratet kan fastsette forskrifter om å benytte faste omregningsfaktorer når salg av avgiftspliktige varer skjer etter hulmål i stedet for etter vekt.

(4) Skattedirektoratet kan fastsette forskrifter til presisering, utfylling og gjennomføring av denne forskriften, herunder beregning, tilbakebetaling og kontroll mv. Skattedirektoratet kan videre fastsette forskrifter om vilkår for avgiftsfritak, herunder krav til dokumentasjon og minstegrenser for fritak.

Endret ved forskrifter 12 des 2003 nr. 1533 (i kraft 1 jan 2004), 21 des 2007 nr. 1775 (i kraft 1 jan 2008), 15 des 2015 nr. 1633 (i kraft 1 jan 2016), 6 mars 2017 nr. 269, 23 sep 2021 nr. 2813.