Kapittel 1. Alminnelige bestemmelser
Kapittel 2. Skattesubjektene og skattepliktens omfang
Kapittel 4. Formue
Særlige verdsettelsesregler
Tilføyd ved forskrift 1 mars 2011 nr. 209 (fom inntektsåret 2010).§ 4-10. Boligeiendom
Tilføyd ved forskrift 1 mars 2011 nr. 209 (fom inntektsåret 2010).§ 4-10-1Anvendelsesområde for verdsetting av flerboligbygg
Boligeiendom med 5 eller flere useksjonerte boenheter verdsettes etter bestemmelsene i § 4-10-2. Utleierom i losjihus, f.eks. pensjonat o.l., regnes ikke som boenhet etter denne forskrift.Tilføyd ved forskrift 1 mars 2011 nr. 209 (fom inntektsåret 2010). Endret ved forskrift 2 des 2011 nr. 1174 (fom inntektsåret 2011). § 4-10-2Verdsettelse
(1) Verdien av boligeiendommen settes til summen av beregnet verdi for hver enkelt boenhet.(2) Boenhetens verdi skal beregnes etter reglene i skatteloven § 4-10 annet ledd til fjerde ledd. For boenhet benyttet av eier til fast bolig, anvendes kvadratmetersatsen for primærbolig. For øvrige boenheter anvendes kvadratmetersatsen for sekundærboliger.Tilføyd ved forskrift 1 mars 2011 nr. 209 (fom inntektsåret 2010), endret ved forskrift 18 jan 2021 nr. 102 (med virkning fra inntektsåret 2021). Kapittel 5. Alminnelig inntekt – bruttoinntekter
Arbeidsinntekt
Tilføyd ved forskrift 22 des 2005 nr. 1676 (fom inntektsåret 2006).§ 5-12. Utfyllende bestemmelser om arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon
§ 5-13. Særlig om privat bruk av arbeidsgivers bil
Kapittel 6. Alminnelig inntekt – fradrag
Fradrag for kostnader til erverv, vedlikehold eller sikring av inntekt
§ 6-13. Opphold utenfor hjemmet
Krav til legitimasjon vedrørende fradrag for merkostnader til kost og losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet
§ 6-13-1Fradrag for merkostnader til kost
(1) Fradrag for merkostnader til kost gis som hovedregel etter satser som fastsettes årlig av Skattedirektoratet. Avgjørende for valg av sats er hvor skattyter har bodd. Fradrag etter de to høyeste satsene (hotellsats eller sats for hybel uten kokemulighet/pensjonat/brakke) forutsetter at skattyter kan legitimere arten av bosted. En slik legitimering innebærer at skattyter ved en fortløpende oppstilling må sannsynliggjøre hvordan han har innrettet seg under arbeidsoppholdet. Oppstillingen skal minst inneholde følgende opplysninger:- dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver reise,
- navn og adresse på overnattingssted/utleier, og ved flere overnattingssteder også dato for overnattingene, og
- type losji fordelt på hotell, pensjonat, brakke eller annet nærmere angitt losji. Ved overnatting på hybel, må det oppgis om den har kokemulighet.
(2) Skattyter som er på yrkes- eller tjenestereise, men ikke kan sannsynliggjøre hvordan han har innrettet seg under arbeidsoppholdet, gis fradrag etter laveste sats (sats for hybel med kokemulighet eller overnattet privat).(3) Skattyter som har fradragsrett og som kan dokumentere høyere kostnader til kost enn fastsatt sats for sannsynliggjort bosted, kan i stedet få fradrag for disse kostnadene. Med dokumentasjon menes kvittering, bilag og lignende.Endret ved forskrifter 4 juni 2018 nr. 808 (med virkning for inntektsåret 2018), 31 okt 2023 nr. 1745 (i kraft 1 jan 2023). Kapittel 7. Særregler om inntekt fra egen bolig eller fritidsbolig
Overskriften endret ved forskrift 16 juni 2005 nr. 596 (fom inntektsåret 2005).§ 7-3. Andelshavere i boligselskaper
Endret ved forskrift 16 juni 2005 nr. 596 (fom inntektsåret 2005, tidligere § 7-12).§ 7-3-1Vilkår for å fastsette skatt på andelshaverens hånd
(1) Ved vurderingen av om prosentkravet i skatteloven § 7-3 tredje ledd er oppfylt, tas det normalt ikke hensyn til at boenheter i selskapet er fremleiet fra den enkelte andelshaver til tredjemann. Er andeler derimot utleid direkte fra boligselskapet, skal dette tas hensyn til.(2) Retten til å få fastsatt skatten etter skatteloven § 7-3 kan falle bort selv om prosentkravet i skatteloven § 7-3 tredje ledd er oppfylt, dersom boligselskapets hovedformål ikke er å gi andelshaverne bolig eller fritidsbolig i hus eiet av selskapet. Dette gjelder blant annet når en større andel av leilighetene fremleies, eller hvor leilighetene leies ut over lengre tidsrom.Endret ved forskrifter 16 juni 2005 nr. 596 (fom inntektsåret 2005, tidligere § 7-12-1), 15 sep 2005 nr. 1065 (fom inntektsåret 2005), 9 des 2016 nr. 1507 (i kraft 1 jan 2017). Kapittel 8. Særregler om fastsettelse av inntekt i visse næringer
Kapittel 9. Særregler om gevinst og tap ved realisasjon mv.
§ 9-5. Beregning av gevinst eller tap ved realisasjon av andel i boligselskap
§ 9-5-1Gevinstberegningen ved realisasjon av andelsleilighet
(1) Som gevinst regnes differansen mellom andelens inngangsverdi og utgangsverdi, fratrukket omkostningene ved realisasjonen.(2) Ved beregningen av gevinst eller tap skal det korrigeres for endringer i andelens forholdsmessige del av formue og gjeld i eiertiden. Formue omfatter i denne sammenheng bare de eiendeler som ikke inngår i boligselskapets formuesverdi. Andelseierens innskudd regnes ikke som boligselskapets gjeld ved gevinstberegningen.(3) Ved gevinstberegningen legges de bokførte verdier den 1. januar i realisasjonsåret til grunn. Dersom boligselskapets formuesstilling er vesentlig endret fra 1. januar til realisasjonstidspunktet, skal dette tas hensyn til ved beregningen. Dersom andelen realiseres før byggeregnskapet er avsluttet, legges dette tilsvarende til grunn.(4) Når det må antas at vederlaget i betydelig grad er påvirket av at eiendeler som ikke inngår i boligselskapets formuesverdi har en annen verdi enn den bokførte, eller at vederlaget er påvirket av vilkårene for selskapets gjeldsforpliktelser, skal det tas hensyn til verdiforskjellen ved gevinstberegningen.Endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1507 (i kraft 1 jan 2017). Kapittel 10. Særregler om inntektsbeskatning av selskaper, selskapsdeltakere og samvirkeforetak
Aksjonærbidrag
§ 10-20. Fradragsrett for aksjonærbidrag
A. Om oppgaveplikt for aksjeselskap som driver ny virksomhet
§ 10-20-1(Opphevet)
Opphevet§ 10-20-2(Opphevet)
OpphevetKapittel 12. Personinntekt
Fellesregler for personinntekt
§ 12-2. Hva personinntekt omfatter
Fastsettelse av personinntekt, trygdeavgift og arbeidsgiveravgift i særlige tilfeller
§ 12-2-1Personinntekt og trygdeavgift når arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget er fastsatt
Kapittel 13. Skjønnsfastsettelse av formue og inntekt ved interessefelleskap
Kapittel 14. Tidfesting av inntekt og fradrag i inntekt
Kapittel 15. Skattesatser
§ 15-3. Kommunale og fylkeskommunale skattevedtak
§ 15-3-1Forlengelse av frist for kommunenes og fylkeskommunenes forskuddsvedtak
(1) Søknad fra et kommunestyre eller et fylkesting om forlengelse av fristen for forskuddsvedtak sendes Skattedirektoratet, og må være postlagt innen 24. oktober i året forut for vedkommende inntektsår.(2) I søknaden skal det gis opplysning om:- grunnen til at det anses påkrevet å få forlenget den vedtaksfristen som er fastsatt i skatteloven § 15-3 første ledd,
- hvor lang fristforlengelse det søkes om,
- foregående års forskuddsvedtak, og
- hvilket forskuddsvedtak (skattøre for inntektsskatt og promillesats for formuesskatt) det mest sannsynlig vil bli spørsmål om å nytte for det kommende året, eventuelt innstillinger eller vedtak som allerede måtte foreligge i saken.
(3) Med søknaden må følge uttalelse fra skattekontoret om muligheten av å kunne gjennomføre forskuddsutskrivningen på forsvarlig måte og innen rimelig tid dersom den omsøkte fristforlengelse blir innvilget.(4) Gjenpart av søknaden sendes statsforvalteren og skattekontoret.(5) Erklæring fra skattekontoret som nevnt i tredje ledd kan sløyfes dersom kommunestyret eller fylkestinget erklærer at det anser det utenfor tvil at det må nyttes høyeste lovlige satser for inntekts- og formuesskatt. Søknad om utsettelse med forskuddsvedtaket sendes i så fall gjennom statsforvalteren. For øvrig gjelder bestemmelsene i første og annet ledd og gjenpart av søknaden sendes skattekontoret som nevnt i fjerde ledd.Endret ved forskrifter 19 des 2007 nr. 1567 (i kraft 1 jan 2008), 19 mai 2021 nr. 1551 (i kraft 1 juni 2021). Kapittel 16. Fradrag i skatt og refusjon
Fradrag i norsk skatt ved skattlegging av utbytte mv. fra utenlandsk datterselskap
§ 16-30. Fradrag i norsk skatt for skatt betalt i utlandet av utbytte eller overskudd fra utenlandsk datterselskap
§ 16-30-1Dokumentasjonsplikt for den utenlandske skatten
(1) Skattyter som krever fradrag som nevnt i skatteloven § 16-30, skal i vedlegg til skattemeldingen dokumentere:- morselskapets eierandel og andel av stemmene som kan avgis på generalforsamlingen i det utenlandske datterselskapet i en sammenhengende periode på to år som omfatter tidspunktet for innvinning av utbytte,
- det utbytte morselskapet har mottatt, eventuell kildeskatt av utbyttet som er betalt til datterselskapets hjemstat samt hvordan og for hvilken periode utbyttet er beregnet,
- de selskaps- og regnskapsrettslige regler i datterselskapets hjemstat om inntektsår og utbytteutdeling,
- inntektsskatten som datterselskapet faktisk har betalt til sin hjemstat og det skattemessige overskudd denne skatten er fastsatt på, for det inntektsåret som utbyttet kan henføres til og de fire forutgående år når fradrag kreves for disse,
- at beløpet som det kreves fradrag for utgjør utenlandsk skatt som er fradragsberettiget i norsk skatt,
- at beløpet er innbetalt til datterselskapets hjemstat, og
- at beløpet utgjør endelig fastsatt skatt ved ordinær fastsetting i datterselskapets hjemstat.
(2) Når det foreligger skatteavtale med datterselskapets hjemstat er det i forhold til første ledd e tilstrekkelig å dokumentere at skatten er omfattet av avtalen, samt hva slags skatt det kreves fradrag for. Kravet i første ledd g om at skatten må være endelig fastsatt ved ordinær fastsetting gjelder ikke hvor skatten er en kildeskatt ilagt etter skatteavtale.(3) Dersom det kreves at skatt betalt av datterdatterselskapet i utlandet skal tas med ved beregningen av den utenlandske skatten som kan kreves fradratt i norsk skatt, gjelder dokumentasjonskravene i første ledd b – g tilsvarende vedrørende datterdatterselskapet. I tillegg må morselskapet dokumentere datterselskapets eierandel i datterdatterselskapet, og hvordan datterdatterselskapets utbytte er beskattet i datterselskapet i en sammenhengende periode på to år som omfatter tidspunktet for innvinning av utbytte.(4) Skattemyndighetene kan kreve ytterligere dokumentasjon, herunder kan kreves fremlagt regnskap for datter- eller datterdatterselskapet.Endret ved forskrifter 4 nov 2005 nr. 1262 (fom inntektsåret 2005), 9 des 2016 nr. 1507 (i kraft 1 jan 2017). Kapittel 17. Skattebegrensning
Kapittel 18. Særregler ved skattlegging av kraftforetak
Kapittel 19. Ikrafttredelse mv.